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快到2019年年底了,請關注賬面上的3個涉稅風險問題!
發表時間:2019-11-18     閱讀次數:     字體:【

風險問題一:

年底了,你賬面上是否存在計提了應付自然人股東的分紅而未付的情況?

賬務處理:

借:利潤分配——提取應付股利 100萬元

貸:應付利潤——王總 100萬元


注意:

只要計提到了股東個人名下,不管是否有錢支付,都應按稅收法規規定代扣代繳20%的個人所得稅。


參考:

(國稅函【1997】656號)國家稅務總局《關于利息、股息、紅利所得征稅問題的通知》:扣繳義務人將屬于納稅義務人應得的利息、股息、紅利收入,通過扣繳義務人的往來會計賬目分配到個人名下,收入所有人有權隨時提取,這種情況下,扣繳義務人將利息、股息、紅利所得分配到個人名下時,即應認為所得的支付,應按稅收法規規定及時代扣代繳個人應繳納的個人所得稅。


風險問題二:

年底了,你賬面上是否存在股東個人大額借款掛賬的情況?

賬務處理:

借:其他應收款-股東王總 100萬元

貸:銀行存款 100萬元


注意:

股東從企業借款,一定要注意年底12月31日之前讓股東歸還借款,否則面臨代扣代繳20%的個人所得稅的風險。


參考:

財政部、國家稅務總局《關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》(財稅【2003】158號,以下簡稱158號文件規定,對于個人股東從企業獲得的借款,在借款年度不歸還而又未用于生產經營,可以視為個人股東從企業取得的紅利分配,個人股東依照視為“利息、股息、紅利所得”項目計算繳納個人所得稅。


風險問題三:

年底了,你賬面上是否存在當年實際發生了支出但是沒有取得發票的情況?


賬務處理:

借:管理費用-裝修費 100萬元

貸:其他應付款-裝修隊 100萬元


注意:

對于這部分尚未取得發票的實際支出,可以采取預提的方式計入當期損益,但是一定要在次年匯算清繳5月31日之前取得合規發票,否則沒法稅前扣除。


參考:

國家稅務總局公告2011年第34號《關于企業所得稅若干問題的公告》第六條的規定,企業當年度實際發生的相關成本、費用,由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證,企業在預繳季度所得稅時,可暫按賬面發生金額進行核算;但在匯算清繳時,應補充提供該成本、費用的有效憑證。

 
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